poniedziałek, 16 listopada 2009

Droga na szczyt

Dla śledzących mechanizmy awansu jednym z najbardziej fascynujących tematów pozostaje skok ze średniego poziomu zarządzania na sam szczyt. Dlaczego jedni przechodzą do "ostatniej klasy", a innym się to nie udaje? Co robić, aby zwiększyć swoje szanse? Co wypada, a czego nie wypada robić? Czy istnieje rodzaj wykształcenia, który predestynuje do bycia CEO, czyli szefem firmy?

Liczą się liczby

– Przy obsadzaniu najwyższych stanowisk liczy się skuteczność potwierdzona referencjami – mówi Piotr Kociołek, Senior Partner DBM Poland, wcześniej szef MultiBanku i prezes Centralwings.

– Obecnie, gdy o pracowników w ogóle jest trudno, to formalne wykształcenie odchodzi na dalszy plan. Oczywiście najlepiej, żeby profil wykształcenia odpowiadał branży, ale to kwestia drugo-, a często trzeciorzędna, zwłaszcza w dobie coraz częstszych przypadków zamiany zawodu w trakcie trwania kariery.

Osoba awansująca na poziom top menedżmentu ma już za sobą zawsze jakąś drogę profesjonalną i decydenci patrzą, jakie miała dotychczas osiągnięcia.

Dlatego, chcąc być branym pod uwagę przy okazji promocji na najwyższe szczeble, warto w swojej karierze dbać o podejmowanie się takich zadań, gdzie osiągnięcia można zmierzyć, angażować się w takie projekty, które pozostawią po sobie "twardy zapis".

W CV informacja "Jako dyrektor handlowy rozwinął sprzedaż o tyle a tyle w takim a takim okresie" niweluje brak kierunkowego wykształcenia lub nawet kontrowersyjne opinie, typu: "Nie jest łatwy w relacjach, ale za to skuteczny".

Zdaniem Piotra Kociołka menedżer sam ma duży wpływ na zbudowanie swoich szans w dotarciu na szczyty organizacyjnej hierarchii. Może starać się o pracę w bezpośrednim kontakcie z klientem, z rynkiem, gdzie cele są mierzalne, walczyć o przeniesienie z zaplecza.

Ale nawet w tzw. back office można się postarać, aby cele były "SMART" – trzeba tylko zadbać o wdrożenie mierników, przekonać decydentów, że np. w dziale obsługi klienta musi być coś takiego, jak monitorowanie wyników – choćby przez wskaźnik reklamacji.

– Jako dyrektor HR w bankowości detalicznej BRE Banku, a więc szef departamentu wsparcia, mierzyłem właśnie tego typu wskaźniki: stopień realizacji budżetu kosztów, szereg danych dotyczących tempa rekrutacji, fluktuacji, ilości czy intensywności szkoleń. Mogłem też wpisać takie konkrety, jak uruchomienie najważniejszych procesów HR-owych: kodeks wartości korporacyjnych, system ocen pracowniczych, coaching i per-to-per coaching, exit interview – wspomina Piotr Kociołek.

– Natomiast w kolejnej pracy (Centralwings), już jako prezes, mogłem mówić głównie o liczbach: osiągnięcie w 4 miesiące zdolności operacyjnej linii lotniczych, uzyskanie po półtora roku spontanicznej rozpoznawalności marki na poziomie 24% procent, przewiezienie w określonym czasie miliona pasażerów, jednostkowy koszt operacji, stopień wypełnienia samolotów, itp..

Według Bohdana Garsteckiego, oprócz osiągania rezultatów liczy się też rozwój podległych pracowników. – Im wyżej, tym bardziej ważny jest ten drugi czynnik: dobór, wykorzystanie i rozwój podległych ludzi. Bo to poprzez ludzi osiąga się cele związane z przychodem i rozchodem – wyjaśnia.

Wiedza na topie

Chociaż wykształcenie formalne nie ma tak wielkiego znaczenia, to wiedza branżowa jest punktem wyjścia. – Później dobrze jest skończyć jakiś drugi fakultet, MBA lub studia ogólne bądź doktorskie np. z socjologii lub psychologii, bo to poszerza horyzonty – uważa Bohdan Garstecki, obecnie doradca i coach, poprzednio top menedżer (General Manager w Xerox Polska i Marketing Director w Xerox Europe oraz COO w Softbank SA).

Bardziej jednak od studiów obaj moi rozmówcy doceniają specjalne kursy zagraniczne – Bohdan Garstecki wymienia kilkudniowe warsztaty dla CEO organizowane przez Harvard Business School lub INSEAD, Piotr Kociołek chwali inspirującą rolę konferencji ASTD (USA) czy CIPD (W. Brytania) oraz indywidualne study tour w innym banku w Anglii.

Obaj moi rozmówcy aktualnie nie pracują w korporacjach. – Na podstawowych stanowiskach często zatrudnia się ludzi ze względu na tzw. chemię, a zwalnia za wyniki (czyli ich brak). Top menedżerów bardzo często odwrotnie: zatrudnia się ze względu na wcześniejsze dokonania, a zwalnia ze względu na chemię – tłumaczy Piotr Kociołek. – Trzeba bardzo ostrożnie wybierać organizacje, patrząc na ich kulturę, na szefów oraz na własną potencjalną rolę.

Co by nie mówić o politycznym aspekcie awansowania do korporacyjnych zarządów, to rozwój menedżerski w korporacjach ma duże zalety. Jeśli realizuje się tam obiektywne oceny rozwojowe, oparte np. na Assessment Center i buduje się ścieżki karier oraz wytycza plany sukcesji, to szkolenia dobrze służą przygotowaniu osób mających potencjał do objęcia także tych najwyższych stanowisk.

Umiejętności

Paradoksalnie umiejętności menedżerskie są często balastem. Potrzebne są umiejętności przywódcze.

– To nie są ludzie od realizacji zadań, ale inspirowania, stawiania wyzwań – przypomina Bohdan Garstecki. – Na najwyższych szczeblach trzeba być w 90% liderem, a menedżerem tylko w 10%.

Bez zaangażowania trudno osiągnąć top level. A to znaczy, że trzeba umieć przedstawić swoją wizję funkcjonowania firmy, oddziału, wizję strategii albo realizacji strategii globalnej w skali lokalnej. Kiedy szuka się przyszłych szefów, patrzy się na stosunek kandydatów do wyzwań: Czy kiedy dostają ambitny plan, to go akceptują, realizują, a nawet przekraczają? Czy cieszą się ze zwykłego spełnienia standardu, czy raczej kwestionują status quo?

Dobry kandydat wyczuwa trendy na rynku i nie będzie uważał 2-3 procentowego wzrostu za sukces, bo to porażka, gdy najlepsi uznają za standard wzrost dwucyfrowy. Liczy się właściwy punkt odniesienia dla prowadzonego biznesu. Minimalizm nie jest dobrze widziany.

Z drugiej strony zaangażowanie nie może zakłócić tak podstawowej wartości, jak równowaga wewnętrzna.

– Warto stawiać sobie pytanie, czy aspekt zawodowy, cele osobiste, życie prywatne itd. tworzą zrównoważony układ – zwraca uwagę Bohdan Garstecki. – Jeśli nie, to życie zaczyna przypominać jazdę na kwadratowych kołach: ciągłe szarpanie. A tylko ludzie stabilni wewnętrznie są w stanie zmierzyć się z obciążeniem dużych wyzwań.

Jak się prezentować

Punktem wyjścia jest leadership, a przywódca jest taki, jak jest postrzegany. Na top menedżerów ciągle ktoś patrzy, nie można więc zapominać, że się jest obserwowanym. Dlatego trzeba już wcześniej sobie wpoić i utrwalić pożądane nawyki zachowań. Trzeba mieć "lustro" (np. Assessment Center).

– Na zajęciach coachingowych dochodzimy do zachowań niewerbalnych demonstrujących dojrzałość – mówi Bohdan Garstecki. – Uczymy się eliminować gesty demonstrujące niepewność, irytację. Uczymy się uśmiechu. Liczy się wyraz twarzy. Twarz ma wyrażać zainteresowanie. Niedozwolona jest agresja.

Obecnie wiele firm szkoleniowych ma w swojej ofercie zajęcia z savoir vivre’u. Jest też dużo podręczników – warto przy tym sięgać do wzorców ze świata dyplomacji.

Ale trzeba też stworzyć sobie szansę bycia dostrzeżonym. Można być świetnym materiałem na top menedżera, ale trzeba się jeszcze znaleźć we właściwym miejscu i być dostrzeżonym (zapamiętanym) przez właściwe osoby.

Networkingu, tak jak przywództwa, można się nauczyć. Tu również mamy skąd czerpać wiedzę. W Polsce w ostatnich latach pojawiły się już pierwsze godne polecenia publikacje na temat profesjonalnego networkingu, np. książka Grzegorza Turniaka "Profesjonalny networking czyli kontakty, które procentują".

Trwanie na szczycie

Z awansem na top level jest trochę jak z handlem – szybkość nie zawsze idzie w parze z trwałością.

– Dość trudno wyobrazić sobie kogoś, kto na propozycję awansu, toyoty AVENSIS, wyższego wynagrodzenia będzie w stanie powiedzieć "nie czuję się gotowy na ten awans" – mówi Paweł Sopkowski, partner zarządzający Coaching Center.

– Trudność bierze się z atrakcyjności oferty oraz faktu "że ktoś to przecież musi zrobić". Spotkałem kiedyś Dyrektora Regionalnego na Europę Centralną, który powiedział: "Nigdy nie decydowałem się na awans nie będąc w 120% kompetentny na swoim aktualnym stanowisku".

Dzięki takiemu postępowaniu jego kariera może nie była oszałamiająco błyskawiczna, ale trwała. Funkcje dyrektorskie w swojej firmie pełni już ponad 6 lat, ponieważ ma za sobą pasmo dobrze zrealizowanych zadań.


Autor: Paweł Berłowski

Jak otrzymałeś PIT-8C to złóż deklarację

Jeśli podmiot nie jest płatnikiem, jednak wypłaca określone kwoty i należności, wówczas powinien przekazać odpowiednie informacje płatnikom, dzięki której będą oni mogli dokonać rozliczenia. Podmiot powinien przekazać formularz PIT-8C zarówno podatnikowi, jak i właściwemu urzędowi skarbowemu, jednak nie później niż do końca lutego następnego roku podatkowego. W formularzu takim powinny znaleźć się informacje o przychodach z tzw. innych źródeł. Od tego, jakie informacje znajdą się w PIT-8C zależeć będzie który formularz należy wypełnić. Jeśli przedmiotem rozliczenia będą przychody z innych źródeł, wówczas podatnik wypełnia formularz PIT-36, jeśli natomiast przychody wynikają z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, zobowiązany jest do wypełnienia formularza PIT-38.
Informację PIT-8C muszą sporządzić wszystkie osoby prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne, a także te, które osobowości prawnej nie posiadają jeśli tylko wypłacały należności i kwoty pieniężne z innych źródeł. Wyjątek stanowią przychody zwolnione z opodatkowania. Istotne jest, że złożenie zeznania rocznego konieczne jest nawet w przypadku, gdy PIT-8C wykaże straty. Należy także pamiętać o możliwości zwolnienia ze świadczeń. Jeśli dochód emerytów nie przekroczył w roku podatkowym kwoty 2280zł wówczas nie jest on opodatkowany. Dotyczy to zapomóg z tytułu klęsk żywiołowych, indywidualnych zdarzeń losowych, długotrwałej choroby lub śmierci. Najczęściej chodzi tu o jednorazowe bony towarowe stanowiące rodzaj zapomogi.

Podatnicy, którzy wykazali dochód ze zbycia papierów wartościowych powinni rozliczyć się za pomocą formularza PIT-38. W nim podatnik określa 19 procentowy podatek giełdowy od uzyskanego przychodu. Natomiast biura maklerskie, które zobowiązane są do przekazania informacji PIT-8C, w której muszą znaleźć się przychody z: realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, odpłatnego zbycia papierów wartościowych, odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych, realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, odpłatnego zbycia udziałów w spółkach posiadających osobowość prawną, objęcia akcji w spółkach z osobowością prawną lub wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład pieniężny.

Przychody z innych źródeł, od których nie pobierano zaliczek na podatek podlegają rozliczeniu w oparciu o formularz PIT-36. Takimi świadczeniami z innych źródeł mogą być np. świadczenia z tytułu uprawnień do bezpłatnych lub ulgowych przejazdów środkami transportu publicznego, usługi świadczone na rzecz członków rodzin pracowników danego zakładu pracy czy tez nagrody rzeczowe, jak np. wycieczka, które nie są związane ze sprzedażą premiową.
żródło: "Gazeta Prawna"
www.forumgospodarcze.com.pl

Obowiązek sporządzania informacji PIT-8C

Czy zakład pracy ma obowiązek sporządzić informację PIT-8C w przypadku świadczenia pracowniczego, które korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego? Nie, płatnik nie ma obowiązku sporządzania informacji PIT-8C w razie wypłaty należności lub realizacji świadczeń zwolnionych z opodatkowania na podstawie art. 21, 52, 52a i 52c updof, a także gdy dotyczy to dochodów, od których zaniechano poboru podatku na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej (art. 42a updof).
Płatnicy wypłacający należności lub świadczenia zaliczane do tzw. innych źródeł przychodów, od których nie mają obowiązku poboru zaliczki na podatek lub podatku zryczałtowanego, są obowiązani – po zakończeniu roku podatkowego (w terminie do końca lutego) – sporządzić informację według określonego wzoru i przekazać ją:
  • podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika (dotyczy podatników mających miejsce zamieszkania w Polsce),
  • podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych (dotyczy podatników niemających miejsca zamieszkania w Polsce).

Przepis art. 42a updof nie precyzuje, do jakich świadczeń odnosi się obowiązek sporządzania informacji
PIT-8C, odwołując się w tym zakresie do art. 20 ust. 1 updof. W tym przepisie mowa jest o przychodach z tzw. innych źródeł (np. nagrody i inne nieodpłatne świadczenia, które nie należą do przychodów określonych w art. 12 – 14 i 17 updof, tj. do przychodów m.in. ze stosunku pracy).

Organy podatkowe wśród świadczeń, które należy wykazywać w PIT-8C, wymieniają m.in.:
  • kwoty pożyczki umorzonej byłemu pracownikowi (emerytowi lub renciście) przez były zakład pracy,
  • wartość usług świadczonych przez zakłady pracy na rzecz członków rodzin swoich pracowników.

W PIT-8C należy też wyszczególnić wartość świadczeń z tytułu uprawnień do bezpłatnych i ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego i autobusowego, wynikających z innych przepisów niż ustawa 20 czerwca 1992 r. o uprawnieniach do ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego (tekst jedn.: Dz.U. z 2002 r. nr 175, poz. 1440 ze zm.).

Uwaga!
Obowiązek sporządzenia informacji PIT-8C przez płatnika powstanie także w sytuacji, gdy dane świadczenie można przyporządkować konkretnej osobie (np. koszt wycieczki zakładowej – konkretnemu pracownikowi).
www.forumgospodarcze.com.pl

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Interpretacje izb i urzędów skarbowych

Zwrot wcześniej odliczonego zagranicznego podatku - 2007.08.13

Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Górna, I-415-25/03/07

W przypadku otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconego za granicą i odliczonego podatku - w zeznaniu podatkowym, składanym za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, podatnik jest obowiązany doliczyć odpowiednio do dochodu lub podatku, kwoty uprzednio odliczone. W przypadku otrzymania więc w roku 2007 zwrotu podatku federalnego zapłaconego w USA i odliczonego w zeznaniu podatkowym za rok 2006 – dopiero w zeznaniu podatkowym za rok 2007 należy doliczyć do podatku kwotę uprzednio odliczoną.

Do odliczenia tylko „imienny bilet okresowy” - 2007.07.26

Urząd Skarbowy w Zamościu, PO III/415-15/07

Aby móc uwzględnić w zeznaniu rocznym koszty dojazdu do zakładu pracy, podatnik powinien posiadać „imienne bilety okresowe”. Za taki dokument nie może być uznana faktura VAT.

Stypendium dla osoby niepełnosprawnej zwolnione z PIT - 2007.07.19

Urząd Skarbowy w Nowym Sączu, PD-1/415-38/07

Jeżeli przyznane osobie niepełnosprawnej, zarejestrowanej jako poszukująca pracy niepozostająca w zatrudnieniu, stypendium za okres szkolenia, stażu i przygotowania zawodowego ze środków Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, wynikać będzie z przepisów ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, to przedmiotowe świadczenie korzysta ze zwolnienia od podatku PIT.

Nieprawdziwe informacje w PIT-11 - 2007.06.26

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, US-III/415-KK-I-OF-12/2007

Jeżeli podatnik otrzymał od pracodawcy informację PIT-11 zawierającej dane niezgodne ze stanem faktycznym, to w zeznaniu rocznym podatnik powinien wykazać dochody faktycznie otrzymane a nierzeczywiste dochody zawarte w otrzymanej informacji.


Gdy płatnik nie przekazał PIT-8C - 2007.05.31

Urząd Skarbowy w Żyrardowie, 1446.PDI/415-6/07/BK

Obowiązek złożenia zeznania podatkowego istnieje, nawet jeżeli płatnik nie dopełnił obowiązku wystawienia i doręczenia informacji PIT-8C. Do ustalenia danych, które należy wykazać w zeznaniu, należy skorzystać z innych posiadanych dowodów. Jeżeli płatnik prześle PIT-8C z opóźnieniem i wystąpi rozbieżność pomiędzy tą informacją a złożonym zeznaniem, to podatnik powinien złożyć korektę tego zeznania.


Przychód z udzielenia zabezpieczenia finansowego w PIT-37 - 2007.04.06

Urząd Skarbowy w Piotrkowie Trybunalskim, US I/1-415/16d/2006

Przychody z tytułu udzielenia zabezpieczenia finansowego należy zaliczyć do przychodów z praw majątkowych, i po zakończeniu roku podatkowego dochód uzyskany z tych praw należy opodatkować przy zastosowaniu skali podatkowej w zeznaniu rocznym druku PIT-37 jako przychody z praw majątkowych.

Umorzone odsetki od kredytu - 2007.03.14

Łódzki Urząd Skarbowy, ŁUS-II-2-415/13/07/AG

Umorzone odsetki od kredytu konsumpcyjnego udzielonego osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej nie stanowią jakiegokolwiek przysporzenia majątkowego kredytobiorcy, a jedynie zmniejszają lub likwidują zobowiązanie pieniężne wobec kredytodawcy. Wartość umorzonych odsetek nie stanowi więc przychodu z innych źródeł, który podlegałby opodatkowaniu.

Diety członka zarządu wspólnoty mieszkaniowej - 2007.02.08

Urząd Skarbowy Łódź-Polesie, US IB/415-8/07

Diety otrzymywane przez członków Zarządu Wspólnoty Mieszkaniowej z tytułu pełnienia powierzonej im funkcji nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem PIT i stanowią "Przychód z innego źródła". W ciągu roku podatkowego nie ma obowiązku rozliczać się z tego wynagrodzenia ani członek zarządu wspólnoty mieszkaniowej, ani ta wspólnota. Wspólnota Mieszkaniowa nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy, jednakże po zakończeniu roku ma obowiązek sporządzić informację o dokonanych wypłatach wg ustalonego wzoru na druku PIT-8C. Członek zarządu powinien rozliczyć się z tego przychodu dopiero w zeznaniu podatkowym PIT-36 za rok, w którym wynagrodzenie mu wypłacono i opodatkować na ogólnych zasadach wg skali podatkowej.


Dochód ze sprzedaży akcji NFI - 2007.01.08

Urząd Skarbowy w Busku-Zdroju, PD-1/415-1/07

Dochód ze sprzedaży akcji NFI na giełdzie podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku. Nie łączy się go z innymi dochodami uzyskanymi w roku podatkowym. Dochód ten wykazywany jest w odrębnym zeznaniu podatkowym PIT-38.


Likwidacja i ponowne rozpoczęcie działalności - 2006.11.24

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/415/PDOF-452/518/PL/06

Jeżeli podatnik w jednym roku podatkowym zlikwidował działalność opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych a następnie w tym samym roku ponownie zarejestrował działalność opodatkowaną na tych zasadach, to powinien oba te okresy rozliczyć w jednej deklaracji PIT-28.


Zwrócona składka na ubezpieczenie zdrowotne - 2006.10.24

Urząd Skarbowy w Zamościu, PO I-415/15/06

Kwotę zwróconych podatnikowi w 2006 r. składek na ubezpieczenie zdrowotne, podatnicy winni doliczyć do podatku w zeznaniu podatkowym za 2006 rok, które będą zobowiązani złożyć w terminie do 30 kwietnia 2007 r.

Złożenie deklaracji za zmarłego podatnika - 2006.08.11

Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty, USB XIV/415/23/06

Obowiązek złożenia zeznania ciąży na podatniku i nie przechodzi on na spadkobierców. Przepisy prawa podatkowego nie przewidują możliwości złożenia zeznania podatkowego za osobę zmarłą mimo, iż nie dokonała ona rocznego rozliczenia podatku. Jedyną dopuszczalną formą określającą wysokość podatku PIT jest decyzja wydana przez organ podatkowy. Przed wydaniem decyzji dane posiadane przez organ podatkowy mogą być uzupełnione przez spadkobiercę o dodatkowe informacje mające wpływ na wymiar zobowiązania podatkowego.

Koszty dojazdu do pracy – tylko imienny bilet okresowy - 2006.07.06

Izba Skarbowa w Katowicach, PBB2-4117/3-0050/2006

Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów są niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi. Tym samym nie jest możliwe potwierdzenie tych wydatków innymi dokumentami, np. fakturą VAT.

Brak PIT-8C - 2006.05.19

Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku, RO-XV/415/PDOF-134/280/AM/06

W sytuacji, w której zagraniczny podmiot oferujący dostęp do rynku FOREX nie prześle informacji PIT-8C, to jej nieotrzymanie nie zwalnia podatnika od obowiązku złożenia zeznania rocznego. W takim przypadku podatnik powinien rozliczyć się na podstawie posiadanych dokumentów dotyczących osiągniętego w roku podatkowym przychodu i poniesionych kosztów uzyskania, np. zapisu historii rachunku walutowego, jeśli zawiera dane pozwalające na określenie wysokości przychodu i kosztów.

PIT-8C - 2005.07.21

Izba Skarbowa w Gdańsku, BI/005-0037/05

Bank wypłacający podatnikowi odsetki zobowiązany jest so sporządzenia informacji według ustalonego wzoru o wysokości przychodów - PIT-8C - i przekazania jej w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika.

Wydruki komputerowe deklaracji - 2005.07.14

Urząd Skarbowy w Cieszynie, PDII/415-13/05

Składane w urzędzie skarbowym deklaracje mogą być sporządzane w formie wydruków komputerowych, jednakże powinny być tożsame z ustalonym wzorem.

Strata a obowiązek złożenia deklaracji PIT-5L - 2005.06.16

Urząd Skarbowy w Rudzie Śląskiej, DPI/415/11/2005

Obowiązek składania miesięcznych deklaracji podatkowych powstaje do chwili wystąpienia kwoty zaliczki należnej do zapłaty, bez względu na wybraną formę opodatkowania. Począwszy od tego miesiąca, należy już systematycznie, składać kolejne deklaracje PIT-5L, nawet wtedy, gdy w następnym miesiącu, bądź tylko w którymkolwiek z następnych miesięcy, zaliczka na podatek dochodowy do zapłaty nie wystąpi.

www.forumgospodarcze.com.pl

Brak PIT-8C dotknie podatnika

Ustawa o PIT nie precyzuje kręgu podmiotów zobowiązanych do wystawienia PIT-8C. Szczególne problemy mogą pojawić się w zakresie dochodów kapitałowych. Niewystawienie informacji PIT-8C nie zwalnia podatnika ze złożenia zeznania rocznego.


ANALIZA

Informację PIT-8C o uzyskanych przychodach sporządzają podmioty, które wypłaciły podatnikowi w ciągu roku podatkowego określone świadczenia, ale na podstawie przepisów nie są zobowiązane do poboru podatku czy zaliczek od tych należności. Oznacza to, że informację PIT-8C sporządzają i przekazują podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu podmioty niebędące płatnikami podatku z określonych źródeł przychodów, w szczególności z kapitałów pieniężnych oraz tzw. przychodów z innych źródeł wymienionych w art. 20 ust. 1 ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Zakres podmiotowy

Zgodnie z art. 39 ust. 3 ustawy o PIT, w odniesieniu do wypłaty świadczeń ze źródła przychodów kapitałowych (art. 30b ust. 2) podmiotami zobowiązanymi do sporządzenia imiennej informacji o wysokości dochodu (PIT-8C) są osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej.

Zdaniem Katarzyny Wojtowicz-Janickiej, eksperta z Europejskiego Centrum Doradztwa i Dokumentacji Podatkowej (ECDDP), przepis art. 39 ust. 3 ustawy o PIT nakazujący wykazywać w informacji PIT-8C dochody z art. 30b ust. 2 nie określa wprost adresata tego obowiązku informacyjnego.

- Problem ten ma doniosłe znaczenie prawne, gdyż niezłożenie organowi podatkowemu takiej informacji jest obwarowane sankcją karną skarbową - dodaje ekspert.

Zasada pośrednictwa

Mając na uwadze cel wprowadzenia obowiązku sporządzania PIT-8C określony w uzasadnieniu do ustawy o PIT, obowiązek wystawienia tej imiennej informacji ciąży na podmiotach, za pośrednictwem których podatnik dokonuje odpłatnego zbycia papierów wartościowych. Właśnie z tego względu PIT-8C kojarzony jest przede wszystkim z drukiem wystawianym inwestorom przez podmioty zajmujące się działalnością maklerską. Kto jednak wystawia PIT-8C, gdy obrót papierami wartościowymi jest dokonywany z udziałem zagranicznego pośrednika i domu maklerskiego, który posiada pełnomocnictwo do rachunku klienta?

Zdaniem Szymona Czerwińskiego, starszego konsultanta w Accreo Taxand, nie powinno ulegać wątpliwości, że biuro, będąc jedynie pełnomocnikiem, nie może zostać zakwalifikowane jako podmiot pośredniczący między stronami transakcji - nie działa ono bowiem w swoim, lecz w imieniu klienta, a co za tym idzie, nie ma obowiązku przekazywania PIT-8C. Takie stanowisko przyjął WSA w Krakowie w orzeczeniu z 16 lutego 2007 r. (sygn. I SA/Kr 1543/06).

Podmioty zagraniczne

Z tego wyroku można wnioskować, że obowiązek wystawienia PIT-8C ciąży wyłącznie na pośredniku, nawet jeśli jest on podmiotem zagranicznym. W praktyce jednak próba wyegzekwowania wystawiania PIT-8C przez zagraniczny podmiot dla polskiego podatnika może okazać się niewykonalna.

W opinii Katarzyny Wojtowicz-Janickiej z ECDDP zakres podmiotowy art. 39 ust. 3 wyklucza przyjęcie, że taki obowiązek ciąży na zagranicznych podmiotach.

- Zdają się z tym też zgadzać organy podatkowe, które wskazują, że nieprzesłanie PIT-8C przez zagraniczną instytucję (a także każdą inną) nie zwalnia podatnika z obowiązku złożenia zeznania rocznego PIT-38 - mówi ekspert.

Oznacza to, że podatnik powinien rozliczyć się na podstawie innych dokumentów dotyczących osiągniętego w roku podatkowym przychodu i poniesionych kosztów uzyskania przychodów. Potwierdził to m.in. Pierwszy Urząd Skarbowy w Białymstoku w postanowieniu z 19 maja 2006 r. (sygn. RO-XV/ 415/PDOF134/280/AM/06).

Brak pośrednika

Konsekwencją nieprecyzyjnych przepisów określających podmioty wystawiające PIT-8C są sytuacje, w których żadnemu z zaangażowanych podmiotów nie będzie można przypisać roli pośrednika. Na przykład kto wystawia PIT-8C w sytuacji sprzedaży akcji lub udziałów polskiej spółki należących do jej pracowników zagranicznemu podmiotowi? Czy polską spółkę można uznać za pośrednika transakcji? Czy organy mogą próbować nałożyć obowiązek na nabywcę akcji lub udziałów?

Zdaniem Grzegorza Gniadka, starszego konsultanta podatkowego w BDO Numerica, polska spółka nie będzie zobowiązana do wystawienia informacji PIT-8C.

- W tym przypadku spółka nie występuje jako strona niniejszej transakcji, nie jest również pełnomocnikiem żadnej ze stron - wyjaśnia ekspert.

W zeznaniu rocznym PIT-38, do złożenia którego są zobowiązani podatnicy uzyskujący przychody z tytułu zbycia akcji lub udziałów, wyraźnie wskazane są przychody wynikające z tej informacji (część C, poz. 2).

W omawianym przypadku - zdaniem Grzegorza Gniadka - sam podatnik będzie zobowiązany do określenia przychodu z tytułu zbycia akcji, a następnie uwzględnienia tych danych w zeznaniu PIT-38 jako inne przychody. Tak więc tu informacja PIT 8C nie będzie w ogóle wystawiana.

Obowiązek podatnika

Wszelkie okoliczności, w których nie można wskazać podmiotu właściwego do wystawienia PIT-8C lub potencjalnym wystawcą tej informacji jest podmiot zagraniczny, nie wpływają na ocenę praw i obowiązków podatkowych polskiego podatnika, który jest zobowiązany do obliczenia dochodu i podatku na podstawie własnych wyliczeń.

Jak przypomina Katarzyna Wojtowicz-Janicka z ECDDP, niezłożenie zeznania PIT-38 w terminie do 30 kwietnia nie wyklucza odpowiedzialności karnej skarbowej podatnika. Z obowiązku tego nie zwalniają podatnika również przypadki, w których nie otrzymał PIT-8C lub otrzymał ten druk z opóźnieniem.

Zdaniem Szymona Czerwińskiego z Accreo Taxand brak jasnych kryteriów określających katalog podmiotów zobowiązanych do przesłania PIT-8C może negatywnie rzutować na sytuację podatników, którzy nie będą w stanie jednoznacznie określić wysokości osiągniętych dochodów, zwłaszcza gdy podmiotem zobowiązanym (lub uznawanym przez organy za taki) będzie osoba zagraniczna, która obowiązku przesłania informacji może najzwyczajniej nie przestrzegać.

Czy podatnicy mogą egzekwować od podmiotów wypłacających im należności wystawienie PIT-8C? Trudno wskazać podstawę prawną, na bazie której podatnicy mogliby wymóc uzyskanie informacji od podmiotów zobowiązanych. Możliwość taka z całą pewnością istnieje na płaszczyźnie cywilnoprawnej.

piątek, 16 października 2009

Otwarte fundusze emerytalne

W 1999 roku miała miejsce w Polsce reforma systemu emerytalnego, która wprowadziła nowy element systemu bazowego, kapitałowe fundusze emerytalne, nazwane otwartymi funduszami emerytalnymi (OFE). Obecnie bazowy (podstawowy) system emerytalny składa się z części repartycyjnej (tzw. I filar) oraz kapitałowej (tzw. II filar). Nazwa poszczególnych części pochodzi od formy finansowania świadczeń.

Finansowanie repartycyjne polega na wypłacie świadczeń z bieżących składek. To oznacza, że bieżące składki pracujących ubezpieczonych służą finansowaniu świadczeń dzisiejszych emerytów. Kwota należnych składek jest odnotowywana na koncie ubezpieczonego pracownika i będzie stanowić podstawę do obliczenia wysokości jego przyszłej emerytury.

Takie ścisłe uzależnienie wysokości emerytury od wysokości składek jest charakterystyczne dla systemu emerytalnego o zdefiniowanej składce (w przeciwieństwie do systemu o zdefiniowanym świadczeniu, gdzie świadczenie nie jest wprost uzależnione od sumy wpłaconych składek). Składki odnotowywane na koncie ubezpieczonego podlegają indeksacji wskaźnikiem przeciętnego wzrostu płac w gospodarce. Kwota odnotowana na koncie po indeksacji należnych składek stanowi podstawę do obliczenia emerytury z I filara.

Finansowanie kapitałowe polega gromadzeniu i pomnażaniu (kapitalizacji) wpłaconych składek. Suma składek wpłaconych do II filara, powiększona o zyski z zainwestowanych składek, pomniejszona zaś o koszty członkostwa w OFE stanowi kapitał, który posłuży do wypłaty emerytury z II filara.

W obu przypadkach, w I i II filarze wysokość emerytury jest ściśle uzależniona od sumy wpłaconych składek oraz wysokości indeksacji (I filar) lub kapitalizacji (II filar). Różnica polega na tym, że w systemie repartycyjnym świadczenia finansowane będą ze składek ówczesnych ubezpieczonych, natomiast w systemie kapitałowym będą to nasze kapitały, które zgromadziliśmy w OFE.

W systemie zabezpieczenia emerytalnego składki na I i II filar finansują po połowie pracownik i przedsiębiorstwo, w którym jest zatrudniony. Przekazywanie składki należy do płatnika składek, czyli przedsiębiorstwa. Składka emerytalna jest przekazywana do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (ZUS), który dalej przekazuję ja do funduszu emerytalnego, funkcjonującego w ramach Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (I filar) oraz do odpowiedniego OFE (II filar).
W systemie emerytalnym występuje pojęcie składki należnej oraz składki wpłaconej. Składka należna to taka, która powinna być opłacona. Składka wpłacona jest składką faktycznie zainkasowaną. W I filarze na koncie ubezpieczonego są odnotowywane składki należne, w II zaś składki wpłacone. Dlatego konsekwencje nieprzekazywania składek przez płatnika będą odczuwalne w II filarze.

Instytucje w II filarze

Głównymi instytucjami w II filarze są otwarte fundusze emerytalne (OFE). Są to instytucje, które gromadzą i pomnażają składki przekazywane do II filara. Każdy kto dzisiaj rozpoczyna pracę powinien w przeciągu 7 dni przystąpić do jednego z OFE (można należeć tylko do jednego otwartego funduszu emerytalnego).

Otwarte fundusze emerytalne są tworzone przez powszechne towarzystwa emerytalne (PTE). PTE są instytucjami funkcjonującymi w formie spółek akcyjnych, powoływanymi przez akcjonariuszy w celu zarządzania OFE. Zarządzanie otwartym funduszem emerytalnym przez powszechne towarzystwo emerytalne sprowadza się do organizacji systemu ewidencji członków OFE i aktywów funduszu oraz zarządzania procesem inwestowania aktywów funduszu. Za zarządzanie PTE pobiera opłatę od składki oraz opłatę za zarządzanie. PTE w ograniczonym zakresie gwarantuje, że wyniki inwestycyjne danego OFE nie będą znacząco odbiegać od innych OFE.

System ewidencji członków OFE jest prowadzony przez agenta transferowego, który jest odpowiedzialny za utworzenie dla każdego członka OFE odrębnego rachunku, na którym odnotowywane będą poszczególne składki. Każda składka wpływająca do OFE jest przeliczana na jednostki rozrachunkowe, których suma znajduje się na rachunku członka OFE.

System ewidencji aktywów OFE jest prowadzony przez bank depozytariusz. Depozytariusz jest podmiotem, który ustala bieżącą wartość funduszu oraz jest też zgodność z gwarantem zgodności z prawem czynności wykonywanych przez PTE w ramach zarządzania OFE. Wszelkie operacje jakich dokonuje PTE związane z zarządzaniem aktywami OFE są wykonywane za pośrednictwem banku depozytariusza. To oznacza, że PTE nie posiada bezpośredniego dostępu do aktywów zgromadzonych w OFE.

Ubezpieczenia komunikacyjne AUTO-CASCO

Autocasco jest ubezpieczeniem dobrowolnym, a więc nie mamy obowiązku zawarcia takiego ubezpieczenia. Jak większość ubezpieczeń gospodarczych, z wyjątkiem tych określonych odrębnymi przepisami, jest zawierane poprzez podpisanie umowy i to umowa jest głównym źródłem praw i obowiązków zarówno konsumenta, jak i zakładu ubezpieczeń.
Ubezpieczenie autocasco (AC) ma przede wszystkim zrekompensować koszty naprawy pojazdu w przypadku jego uszkodzenia częściowego lub całkowitego – najczęściej wskutek zawinionego przez kierującego zderzenia, kolizji z innym pojazdem lub przedmiotem znajdującym się na zewnątrz / poza pojazdem np. drzewem, ogrodzeniem, budynkiem, zwierzęciem.
Ubezpieczenie AC może również obejmować ochronę z tytułu kradzieży pojazdu, jednak w tym celu często należy je rozszerzyć na ryzyko kradzieżowe, we wzorcach określane w skrócie KR. Ubezpieczenie AC standardowo nie obejmuje szkód powstałych:

• w pojeździe stanowiącym własność innej osoby niż wymieniona jako właściciel w dokumencie ubezpieczenia;

• z winy umyślnej lub rażącego niedbalstwa właściciela pojazdu oraz wszelkich innych osób upoważnionych do użytkowania pojazdu;

• podczas kierowania pojazdem przez ubezpieczonego lub upoważnionego kierowcę w stanie po użyciu alkoholu, narkotyków, środków odurzających, substancji psychotropowych;

• podczas kierowania pojazdem przez ubezpieczonego lub upoważnionego kierowcę nie posiadającego uprawnień do kierowania ubezpieczonym pojazdem;

• w czasie ruchu pojazdem, gdy pojazd nie był dopuszczony do ruchu w przypadku pojazdów podlegających rejestracji – gdy w chwili zaistnienia szkody pojazd nie był zarejestrowany lub nie posiadał ważnego badania technicznego;

• w okolicznościach innych niż podane w zgłoszeniu szkody;

• w wyposażeniu pojazdu nie określonym we wniosku;

• wskutek przywłaszczenia pojazdu;

• w wyniku bieżącej eksploatacji;

• podczas używania pojazdu jako narzędzia przestępstwa;

• wskutek działań wojennych, a także powstałych wskutek użycia pojazdu w związku z obowiązkowymi świadczeniami na rzecz wojska i policji;

• w pojazdach nielegalnie wprowadzonych na terytorium Polski;

• w następstwie użytkowania pojazdu niezgodnie z jego przeznaczeniem, a także zaistniałych wskutek niewłaściwego załadowania i przewożenia ładunku lub bagażu;

• w wyniku uszkodzenia lub zniszczenia ogumienia, chyba że powstały one wskutek działania osób trzecich lub powstały jednocześnie z uszkodzeniem lub zniszczeniem innych części pojazdu, objętych ochroną ubezpieczeniową AC;

• w elementach uszkodzonych i nie naprawionych przed zawarciem umowy;

• wskutek kradzieży pojazdu, gdy kierujący wysiadł z pojazdu, pozostawiając wewnątrz kluczyki lub sterownik służący do otwarcia lub uruchomienia pojazdu bez ich zabezpieczenia z należytą starannością przed możliwością uruchomienia pojazdu przez osobę niepowołaną (nie dotyczy kradzieży, która została dokonana z użyciem przemocy);

• wskutek kradzieży pojazdu w przypadku nienależytego zabezpieczenia kluczyków lub sterowników służących do otwarcia lub uruchomienia pojazdu lub dokumentów pojazdu polegającego w szczególności na pozostawieniu lub przechowywaniu wyżej wskazanych przedmiotów lub dokumentów w miejscu, w którym mają do nich dostęp osoby nieupoważnione (nie dotyczy kradzieży, która została dokonana z użyciem przemocy);

• wskutek kradzieży pojazdu w przypadku nie zabezpieczenia pojazdu zgodnie z jego konstrukcją i nie uruchomienia wszystkich urządzeń zabezpieczających pojazd przed kradzieżą, określonych we wniosku o zawarcie umowy ubezpieczenia (nie dotyczy kradzieży, która została dokonana z użyciem przemocy).

Jeżeli podróżujemy naszym pojazdem za granicę warto sprawdzić czy ubezpieczenie AC, które jest nam oferowane gwarantuje ochronę również poza terytorium Polski.
Ubezpieczeniem autocasco są objęte określone w o.w.u. pojazdy mechaniczne:
- mogące się poruszać na podstawie przepisów ustawy prawo o ruchu drogowym oraz zarejestrowane za granicą,
- napędzane umieszczonym na nich silnikiem (za silnik można uznać wiele urządzeń), trolejbusy, tramwaje.

Umowę ubezpieczenia autocasco można zawrzeć za pośrednictwem agenta ubezpieczeniowego, który jest przedstawicielem zakładu ubezpieczeń. Należy pamiętać, iż agent konkretnego zakładu ubezpieczeń zaproponuje nam produkt tylko ubezpieczyciela, z którym sam współpracuje. Szerszą ofertę można znaleźć u tzw. multi-agenta, który współpracuje z kilkoma zakładami ubezpieczeń, a więc może przedstawić ofertę kilku zakładów ubezpieczeń. Istnieje również możliwość zawarcia takiej umowy przez Internet lub telefon.
Najczęściej zawarcie umowy oznacza przystąpienie do warunków umowy, jakie dany zakład ubezpieczeń określił w Ogólnych warunkach ubezpieczenia autocasco pojazdów (o.w.u.). Jest to odrębny dokument, zazwyczaj kilkunasto-stronnicowy. O.w.u. są tzw. wzorcem umownym, co oznacza, że wiążą drugą stronę (klienta), jeżeli zostaną doręczone przed zawarciem umowy. Agent ubezpieczeniowy powinien udostępnić nam treść o.w.u. odpowiednio wcześniej przed zawarciem umowy ubezpieczenia, abyśmy mieli wystarczająco dużo czasu na szczegółowe zapoznanie się z ich treścią. Należy pamiętać, że zawierając umowę ubezpieczenia najczęściej kwitujemy również odbiór dokumentu o.w.u. Skoro kwitujemy ich odbiór, musimy wiedzieć, że będą nas one wiązać.
Ogólne warunki ubezpieczenia opracowuje samodzielnie każdy zakłady ubezpieczeń. Oznacza to, że nie są one jednakowe dla wszystkich zakładów ubezpieczeń, jak np. w przypadku obowiązkowego ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów, i często różnią się znacznie swoimi postanowieniami. O.w.u. muszą być zgodne z przepisami kodeksu cywilnego (art. 805-834) oraz ustawy o działalności ubezpieczeniowej. Przepisy te są jednak dość ogólne i nie regulują wielu szczegółowych kwestii.
Mając na uwadze charakter umowy ubezpieczenia autocasco, przed jej zawarciem należy zapoznać się szczegółowo z postanowieniami o.w.u. określającymi zakres udzielonej ochrony ubezpieczeniowej. W celu uzyskania odszkodowania w satysfakcjonującej wysokości należy zwrócić uwagę przede wszystkim na:
– zakres udzielonej ochrony,
– wyłączenia odpowiedzialności zakładu ubezpieczeń,
– obowiązki ubezpieczającego,
– sposób oraz system oszacowania wartości szkody,
– pomniejszenie odszkodowania o udział własny itp.,
– kwestię VAT,
– uznanie szkody za tzw. szkodę całkowitą oraz sposób wyliczenia pozostałości.

Wysokość składki ubezpieczeniowej wypada uznać jako kwestię ważną, lecz nie pierwszoplanową. Wiąże się ona z uwarunkowaniami wyżej wymienionymi. Zazwyczaj mniejsza składka ubezpieczeniowa oznacza węższy zakres ochrony oraz bardziej restrykcyjne zasady wyliczenia wartości szkody, co w praktyce przekłada się na wypłatę odszkodowania w znacznie mniejszej wysokości niż rzeczywiście poniesione koszty. Zatem warto uiścić nieraz wyższą składkę, która zapewnia ochronę ubezpieczeniową, pozwalającą na uzyskanie odszkodowania na satysfakcjonującym poziomie. Poprzez zawarcie umowy zakład ubezpieczeń zobowiązuje się spełnić określone świadczenie (wypłacić odszkodowanie) w przypadku zajścia zdarzenia przewidzianego w umowie (np. kradzieży pojazdu), a ubezpieczający zobowiązuje się do zapłaty składki.

Przed zawarciem ubezpieczenia warto porównać o.w.u. wybranego zakładu ubezpieczeń z warunkami innych zakładów. Najbardziej właściwą formą jest określenie agentowi swoich potrzeb i oczekiwanie przedstawienia oferty uwzględniającej nasze potrzeby.
Umowę ubezpieczenia zawiera się na podstawie pisemnego wniosku, który bardzo często zawiera wiele pytań dotyczących samego pojazdu, zabezpieczenia przed kradzieżą, jak też miejsca i sposobu użytkowania, obecnego i poprzednich właścicieli, przebiegu ubezpieczenia i innych określających ryzyko. Trzeba rzetelnie na nie odpowiedzieć. Wszelkie niezgodności, jakie zostaną później ujawnione, zakład ubezpieczeń może wykorzystać przeciwko ubezpieczającemu i powołać jako uzasadnienie odmowy wypłaty lub redukcji odszkodowania.
Potwierdzeniem zawarcia umowy autocasco jest polisa wystawiona przez zakład ubezpieczeń bądź jego przedstawiciela. Polisa ubezpieczeniowa nie jest jednak warunkiem istnienia umowy ubezpieczeniowej, ponieważ nie przewidują tego żadne przepisy. Brak jej wystawienia i doręczenia nie przesądza o niezawarciu umowy.
Jeżeli umowa ubezpieczenia autocasco została zawarta na okres dłuższy niż 6 miesięcy, konsument ma prawo odstąpić od umowy w ciągu 30 dni od dnia zawarcia umowy. Dla przedsiębiorców termin ten jest krótszy i wynosi 7 dni. Do takiego odstąpienia nie jest potrzebna zgoda zakładu ubezpieczeń bowiem po oświadczeniu w tym zakresie umowa zostaje rozwiązana. Nie ma również obowiązku „wytłumaczenia” się ze swojej decyzji. Trzeba jednak pamiętać, że pozostaje obowiązek zapłaty składki za okres, w którym umowa obowiązywała – była świadczona ochrona ubezpieczeniowa.

Materiał został przygotowany przez: r.pr. w BRU Tomasza Wróblewskiego, eksperta BRU Wandę Myszkę oraz st. specjalistkę w BRU Małgorzatę Więcko.
źródło: Rzecznik Ubezpieczonych

Niższe składki ZUS

Optymalizacja kosztów biznesowych dla Firm - niższe składki ZUS!

Po głębokiej analizie tematu Firma Forum Gospodarcze nawiązała współpracę z Grupą OPTIGEN

Grupa OPTIGEN

- to dynamicznie rozwijająca się Grupa Spółek świadcząca kompleksowe usługi w zakresie doradztwa biznesowego na terenie całej Polski oraz innych krajów Unii Europejskiej. Naszymi Klientami są Przedsiębiorstwa i firmy jednoosobowe prowadzące działalność gospodarczą w niemal wszystkich sektorach rynku.
Komu oferujemy usługi skutecznej i w pełni bezpiecznej Optymalizacji ZUS:
Jeżeli:
  • Byłeś zatrudniony dotychczas na podstawie umowy o pracę nakładczą!
  • Jesteś Przedsiębiorcą, dla którego składki ZUS są zbyt wysokie!
  • Kończy Ci się okres opłacania promocyjnej składki ZUS dla nowych firm!
  • Dopiero zamierzasz otworzyć własną działalność gospodarczą w Polsce!
  • Już prowadzisz małą lub średnią Firmę!
  • Chcesz rozpocząć z nami współpracę na zasadach partnerstwa biznesowego oraz zostać naszym Koordynatorem! - Bardzo dobrze trafiłeś!

Szczegóły Optymalizacji ZUS w oparciu o zatrudnienie w Wielkiej Brytanii !

  • PEŁNA, SKUTECZNA i BEZPIECZNA forma optymalizacji składki ZUS zarówno na ubezpieczenia społeczne, jak też ubezpieczenie zdrowotne (wszystkie składki oraz wszelkie formalności dodatkowe ponosi i reguluje nasza Spółka)!

  • Oszczędności w zakresie obowiązkowych składek ZUS nawet w pełnej wysokości 841,51 zł miesięcznie!

  • Pełny dostęp do systemu RABATÓW i ZNIŻEK w opłacanym abonamencie

  • 100% bezpieczeństwo i gwarancja w zakresie ubezpieczenia ZUS!

  • Pełna ochrona ubezpieczeniowa obowiązująca w całej Unii Europejskiej, 100% świadczenia zdrowotne jak dotychczas z tyt. ubezpieczenia zdrowotnego (składka: 224,24 zł) z tyt. działalności gospodarczej!

  • Zatrudnienie na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony!

  • Wyższa emerytura, będąca następstwem posiadania dodatkowego, stabilnego i gwarantowanego źródła dochodu!

  • Ciągłość ubezpieczenia liczonego do gwarantowanej emerytury według przepisów unijnych!

  • Wiarygodność zawartej umowy o pracę dla banków i kredytodawców!

  • Otrzymanie zaświadczenia o zatrudnieniu na umowie o pracę na czas nieokreślony!

  • Możliwości poszerzonej optymalizacji kosztów stałych w Twojej Firmie!

  • Brak konieczności wykupywania polis i innych produktów finansowych zaciągając w ten sposób długoterminowe zobowiązania finansowe!

  • Brak konieczności zamykania swojej dotychczasowej firmy i konieczności jej przekształcenia w inną formę prawną!

  • Wiele dodatkowych korzyści finansowych i świadczeń poszerzonych, które dostępne są tylko dla naszych Klientów obsługiwanych w ramach Grupy OPTIGEN!

  • Ze względu na niepodleganie pod ubezpieczenie w polskim ZUS - brak możliwości jakiejkolwiek kontroli ze strony ZUS naszego Klienta i prób podważania zastosowanego rozwiązania, nękania cyklicznymi kontrolami itp.!

  • Miesięczna, gwarantowana min. oszczędność na poziomie: 342 - 432 zł !

  • Gwarantowana, roczna optymalizacja składek ZUS: 4.000 zł - 10.000 zł !

  • Możliwość osiągnięcia dodatkowego, stabilnego dochodu pasywnego poprzez rekomendacje naszych usług innym zainteresowanym Przedsiębiorcom w całej Polsce!

  • Ciągłe i nieograniczone prowadzenie własnej działalności gospodarczej w Polsce bez jakichkolwiek zmian, wyrzeczeń i utrudnień!

Grupa OPTIGEN nie wymaga od Ciebie:

  • Zamykania swojej dotychczasowej działalności czy zmiany jej formy prawnej!

  • Wymuszonego zakupu żadnych polis ubezpieczeniowych i innych produktów finansowych!

  • Natychmiastowego wyjazdu poza granice kraju w celu zatrudnienia w innym państwie Unii Europejskiej!

Aby dowiedzieć się więcej - naciśnij tutaj


Zachęcamy do szczegółowego zapoznania się z naszą ofertą, a w razie pytań pozostajemy do Państwa dyspozycji.


Jeśli jesteś zdecydowany i chcesz podjąć wspólpracę naciśnij poniższy obrazek i zarejestruj się

alt


Opodatkowanie umowy franczyzy

Należy przyjrzeć się opodatkowaniu umowy licencji oraz umowy o używanie znaku towarowego, a także ogólnym zasadom opodatkowania.

Rozważając kwestie podatkowe związane z zawarciem i wykonywaniem umowy franczyzy trzeba mieć na uwadze fakt, że umowa ta zawiera w sobie elementy wielu różnych typów transakcji, a działalność w systemie franczyzowym polega w głównej mierze na sprzedaży we własnym imieniu określonych towarów i usług z wykorzystaniem nazwy franczyzodawcy, jego znaków towarowych i doświadczeń techniczno-organizacyjnych.

W związku z tym rozpatrywanie kwestii podatkowych dotyczących umowy franczyzy należy rozpocząć od przyjrzenia się opodatkowaniu umowy licencji oraz umowy o używanie znaku towarowego, a także ogólnym zasadom opodatkowania sprzedaży, importu bądź eksportu towarów i usług, oraz dochodów z działalności gospodarczej.

Opodatkowanie umowy licencji

W prawie własności przemysłowej licencja oznacza upoważnienie do korzystania z przedmiotu cudzej własności przemysłowej, w szczególności z cudzego opatentowanego wynalazku, chronionego wzoru użytkowego lub chronionego znaku towarowego. Podmiot, któremu służy prawo wyłącznego korzystania z takiego dobra niematerialnego jak wynalazek, wzór użytkowy czy znak towarowy może w drodze umowy udzielić innej osobie upoważnienia (licencji) do korzystania z takiego dobra. Jeżeli licencjobiorca może na podstawie umowy licencyjnej korzystać z przedmiotu licencji w takim samym zakresie jak licencjodawca to mamy do czynienia z tzw. licencją pełną. Jeżeli korzystanie z cudzej własności przemysłowej jest w jakimś stopniu ograniczone, to mamy do czynienia z tzw. licencją niepełną.

Podatek VAT

Zgodnie z ustawą o VAT, od 1 stycznia 2006 r., wszystkie umowy licencyjne i sublicencyjne podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Do końca 2005 r. nie podlegały opodatkowaniu, zgodnie z art. 147 ustawy, umowy licencji i sublicencji zawarte przed 20 kwietnia 2004 r., które nie były opodatkowane przez ustawę o VAT z 1993 r. Jednak warunkiem zwolnienia było zarejestrowanie umowy w urzędzie skarbowym przed dniem 14 maja 2004 r. Obecnie wyłączone spod opodatkowania podatkiem VAT jest jedynie udzielanie licencji lub upoważnienie do korzystania z licencji oraz przeniesienie autorskiego prawa majątkowego w rozumieniu przepisów prawa autorskiego, w odniesieniu do programu komputerowego, na rzecz placówek oświatowych.

Według art. 27 ust.4 pkt 1 obecnej ustawy o VAT, w przypadku gdy sprzedaż praw lub udzielanie licencji i sublicencji, przeniesienie lub cesja praw autorskich, patentów, praw do znaków fabrycznych, handlowych, oddanie do używania wspólnego znaku towarowego albo wspólnego znaku towarowego gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw jest świadczona na rzecz osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, lub na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę, miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca dla którego dana usługa jest świadczona posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności lub zamieszkania. Oznacza to, iż podatnikiem zaobowiązanym do zapłaty należnego VAT jest nabywca. Natomiast jeżeli zarówno sprzedawca jak i nabywca licencji lub sublicencji mają miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce, to zobowiązanie do zapłaty należnego VAT obciąża sprzedawcę (usługodawcę).

Podatek dochodowy

Dla nabywcy licencji, opłaty które z tego tytułu ponosi, są kosztem uzyskania przychodu i z tego też względu podlegają odpisom amortyzacyjnym z tytułu zużycia wartości niematerialnych i prawnych.

Opodatkowanie umowy dotyczącej używania znaku towarowego

Prawo własności przemysłowej definiuje w art. 120 ust. 1 znak towarowy następująco: Znakiem towarowym może być każde oznaczenie przedstawione w sposób graficzny lub takie, które da się w sposób graficzny wyrazić, jeżeli oznaczenie takie nadaje się do odróżniania w obrocie towarów jednego przedsiębiorstwa od tego samego rodzaju towarów innych przedsiębiorstw. W szczególności znakiem towarowym może być wyraz, rysunek, ornament, kompozycja kolorystyczna, forma przestrzenna, w tym forma towaru lub opakowania, a także melodia lub inny sygnał dźwiękowy.

Podatek VAT

Zgodnie z ustawą o VAT, od 1 stycznia 2006 r., wszystkie umowy licencyjne i sublicencyjne podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Dotyczy to również umów o oddanie do używania znaku towarowego.

Do końca 2005 r. nie podlegały opodatkowaniu, zgodnie z art. 147 ustawy, umowy licencji i sublicencji zawarte przed 20 kwietnia 2004 r., które nie były opodatkowane przez ustawę o VAT z 1993 r. Jednak warunkiem zwolnienia było zarejestrowanie umowy w urzędzie skarbowym przed dniem 14 maja 2004 r. Obecnie wyłączone spod opodatkowania podatkiem VAT jest jedynie udzielanie licencji lub upoważnienie do korzystania z licencji oraz przeniesienie autorskiego prawa majątkowego w rozumieniu przepisów prawa autorskiego, w odniesieniu do programu komputerowego, na rzecz placówek oświatowych.

Podatek dochodowy

Dla nabywcy prawa do używania znaku towarowego, opłaty za taką licencję są kosztem uzyskania przychodu i z tego też względu podlegają odpisom amortyzacyjnym z tytułu zużycia wartości niematerialnych i prawnych.

Działalność zarobkowa w kilku krajach a ubezpieczenia społeczne

Zdarza się, że ktoś pracuje lub prowadzi działalność gospodarczą w kilku państwach jednocześnie. W takim wypadku sposób opłacania składek na ubezpieczenie społeczne zależy od tego, w jakich krajach jest prowadzona aktywność zarobkowa.
W wypadku krajów należących do EOG oraz Szwajcarii kwestię ubezpieczenia społecznego regulują przepisy unijne. Istnieją trzy sytuacje, w jakich może się znaleźć osoba zatrudniona na terytorium dwóch (lub więcej) państw członkowskich:
  • gdy wykonuje pracę na rzecz jednego pracodawcy, ale w kilku państwach równocześnie – wtedy stosuje się przepisy państwa, w którym ma ona miejsce zamieszkania (jeżeli jakakolwiek część działalności jest wykonywana na terytorium tego państwa),
  • gdy wykonuje pracę na rzecz kilku pracodawców z różnych państw członkowskich – wtedy również decydujące znaczenie ma miejsce zamieszkania,
  • gdy wykonuje pracę w kilku państwach jednocześnie, ale nie w państwie miejsca zamieszkania – wtedy zastosowanie mają przepisy państwa, w którym znajduje się siedziba pracodawcy.

Warto wiedzieć

Osobę zamieszkałą w Polsce obowiązują polskie przepisy z zakresu zabezpieczenia społecznego, a zagraniczny pracodawca jest zobowiązany do opłacania składek na ubezpieczenie społeczne do polskiego systemu. Gdy pracodawca nie ma siedziby w Polsce, może uzgodnić z polskim pracownikiem, że jego zobowiązania w zakresie opłacania składek będzie wypełniał za niego pracownik.

Prowadząc działalność na własny rachunek na terytorium dwóch (lub więcej) państw członkowskich EOG lub Szwajcarii, podlegamy ustawodawstwu państwa, na którego terytorium mieszkamy (jeżeli wykonujemy jakąkolwiek część swojej działalności na terytorium tego państwa).

Jeżeli nie prowadzimy działalności na terytorium państwa członkowskiego EOG lub Szwajcarii, które zamieszkujemy, to podlegamy ustawodawstwu państwa członkowskiego, na którego terytorium prowadzimy swoją główną działalność.

Kryteria, służące do określania głównej działalności, to przede wszystkim:

  • miejsce, gdzie znajduje się stałe miejsce działalności lub jest prowadzona stała działalność,
  • w razie braku takiego miejsca – zwyczajowy charakter lub okres wykonywania działalności, liczba wykonywanych świadczeń i wynikający z nich dochód.
Zasady te stosuje się zarówno, gdy mamy zarejestrowaną działalność tylko w jednym państwie, ale prowadzimy ją na terytorium kilku państw, jak i wówczas, gdy działalność została zarejestrowana w różnych państwach.

Warto wiedzieć

Jeżeli zarejestrowaliśmy działalność gospodarczą w kilku państwach i obowiązują nas polskie przepisy z zakresu zabezpieczenia społecznego, to musimy opłacać składki na ubezpieczenie społeczne od każdego rodzaju działalności.
Jeśli działalność jest prowadzona w formie spółek i uzyskujemy przychody z więcej niż jednej spółki w ramach tego samego rodzaju działalności, to musimy płacić składki odrębnie od każdej prowadzonej spółki.

W celu stwierdzenia, jaką działalność za granicą prowadzi dana osoba, jednostka terenowa ZUS wystawia formularz E 101. Opiera się przy tym na oświadczeniu osoby, która występuje o wydanie formularza.

W wypadku wykonywania pracy lub działalności gospodarczej na terenie dwóch państw, z którymi Polska zawarła umowę bilateralną (dwustronną) o ubezpieczeniu społecznym, obowiązują postanowienia tej umowy. Obecnie Polska ma w tym zakresie zawartą jedynie umowę z Macedonią (weszła w życie 1 lipca 2007 r.), która stanowi, że przedsiębiorcę dotyczą przepisy wynikające z jego miejsca zamieszkania, oraz z USA (weszła w życie 1 marca 2009 r.).

W wypadku państw trzecich, z którymi Polska nie jest związana umowami międzynarodowymi, ubezpieczeniom społecznym podlega się z tytułu pracy lub działalności wykonywanej w Polsce na zasadach ogólnych.

Transfer zasiłków dla bezrobotnych

Osoba bezrobotna, która uzyskała prawo do świadczeń z tytułu bezrobocia w państwie swojego ostatniego zatrudnienia i udaje się do innego kraju EOG lub Szwajcarii w celu poszukiwania pracy, ma prawo do transferu zasiłku dla bezrobotnych. Należy w tym celu uzyskać odpowiedni formularz (E 303).

Instytucją, która wydaje ten formularz będzie najczęściej ta sama instytucja, która decyduje o przyznaniu zasiłku i go wypłaca. Wykaz instytucji zagranicznych pomocnych w realizacji zasad koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego znajduje się na stronie Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej.

W celu dokonania transferu przyznanego zasiłku trzeba być zarejestrowanym w urzędzie pracy państwa ostatniego zatrudnienia przez okres minimum 4 tygodni od chwili utraty pracy. Transfer zasiłku dla bezrobotnych do innego kraju może być dokonany na okres maksymalnie 3 miesięcy.

Należy pamiętać, że prawo do transferowania zasiłku dla bezrobotnych może być realizowane jedynie wówczas, kiedy migrujemy w celu poszukiwania pracy i podjęcia zatrudnienia. Nie ma natomiast możliwości transferu, gdy wyjeżdżamy w celu podjęcia studiów lub rozpoczęcia działalności gospodarczej.

WARTO WIEDZIEĆ

Po przyjeździe do kraju należy zarejestrować się w ciągu 7 dni w powiatowym urzędzie pracy, właściwym ze względu na miejsce zamieszkania, jako osoba poszukująca pracy i podporządkować się wymogom stawianym przez ten urząd. Natomiast prawidłowo wypełniony formularz E303 trzeba złożyć we właściwym Wojewódzkim Urzędzie Pracy.

WUP jest instytucją właściwą do podjęcia decyzji w sprawie zachowania zasiłku, dokonuje również przeliczenia kwoty wskazanej w formularzu E 303 na złotówki.

Natomiast realizacją decyzji wydanych przez WUP zajmują się powiatowe urzędy pracy. Powiatowe urzędy pracy wypłacają świadczenia oraz realizują inne zadania wynikające z koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego.

Transfer świadczeń rodzinnych

Świadczenia rodzinne uzyskane w jednym z państw członkowskich EOG lub Szwajcarii mogą zostać transferowane do innego państwa EOG lub Szwajcarii. Natomiast świadczenia rodzinne z krajów trzecich transferowi nie podlegają.
Zgodnie z prawem wspólnotowym świadczenia rodzinne to wszelkie świadczenia rzeczowe lub pieniężne, wyrównujące koszty utrzymania rodziny, przewidziane w ustawodawstwie danego państwa członkowskiego.
Jeżeli jeden z rodziców pracuje za granicą i opłaca tam składki na ubezpieczenie społeczne, a drugi wraz z dziećmi mieszka w Polsce i jest nieaktywny zawodowo, to właściwe do wypłaty świadczeń rodzinnych jest państwo zatrudnienia.

W wypadku zaś, gdy obydwoje rodzice są aktywni zawodowo w dwóch różnych państwach członkowskich EOG lub Szwajcarii, to właściwe do wypłaty świadczeń rodzinnych będzie państwo, w którym mieszkają członkowie rodziny (dzieci).

Warto wiedzieć

W celu ustalenia właściwego ustawodawstwa oraz określenia uprawnienia do świadczeń rodzinnych drugiego z rodziców instytucja państwa zatrudnienia wysyła formularze z serii E 400 do polskiej instytucji właściwej, czyli Regionalnego Ośrodka Polityki Społecznej (ROPS).
Po sprawdzeniu sytuacji dotyczącej wykonywania działalności zawodowej przez drugiego z rodziców, potwierdzeniu liczby i wieku członków rodziny oraz ewentualnego uprawnienia do świadczeń rodzinnych w Polsce, ROPS odsyła uzupełnione formularze do instytucji właściwej państwa zatrudnienia.

Po uzyskaniu pełnych informacji zostaje wydana decyzja o ewentualnym przyznaniu świadczeń rodzinnych za granicą na członków rodziny (dzieci) zamieszkujących w innym państwie.

Każde państwo ustala zasady przyznawania i wysokość świadczeń rodzinnych na podstawie swoich wewnętrznych przepisów. W celu zweryfikowania uprawnienia do świadczeń rodzinnych instytucja właściwa w danym państwie żąda dokumentów potwierdzających m.in. zatrudnienie na terytorium tego państwa, odprowadzanie składek na ubezpieczenie społeczne, podatków.

Jeżeli świadczenia rodzinne w państwie właściwym do wypłaty świadczeń rodzinnych są niższe niż świadczenia przewidziane w drugim państwie, to wówczas instytucja tego drugiego państwa jest zobowiązana do wypłaty różnicy między wysokościami tych świadczeń.

Warunkiem uzyskania świadczeń rodzinnych za granicą jest złożenie wniosku we właściwej instytucji w danym państwie. Ich lista jest dostępna na stronie internetowej Ministerstwa Pracy i Polityki Społecznej.

Warto wiedzieć

Przepisy wspólnotowe w zakresie przyznania świadczeń rodzinnych dotyczą każdego, kto:

  • jest zatrudniony u pracodawcy zagranicznego lub pracuje zagranicą na własny rachunek,
  • studiuje w innym państwie członkowskim,
  • pracował w innym państwie i z tego tytułu otrzymuje z tego państwa emeryturę lub rentę, natomiast mieszka z rodziną w Polsce,
  • otrzymuje polską emeryturę lub rentę, ale wyprowadził się za granicę,
  • otrzymuje polski lub zagraniczny zasiłek dla bezrobotnych, mieszka w Polsce lub za granicą,
  • jest sierotą po pracowniku najemnym, osobie pracującej na własny rachunek, emerycie lub renciście, mieszka w Polsce lub za granicą.

Transfer rent i emerytur

Uzyskana w państwie członkowskim Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG) i Szwajcarii emerytura lub renta będzie transferowana do naszego nowego miejsca zamieszkania w innym państwie członkowskim. Natomiast możliwość wypłaty w Polsce emerytur i rent z państw, z którymi Polska nie ma podpisanych umów o ubezpieczeniu społecznym, regulują wyłącznie wewnętrzne przepisy tych państw.

Zagraniczne instytucje ubezpieczeniowe państw członkowskich EOG i Szwajcarii przekazują emerytury i renty przysługujące z tych instytucji osobom zamieszkałym w Polsce bezpośrednio na rachunki bankowe lub w formie czeków bankierskich albo drogą pocztową w formie międzynarodowych przekazów pocztowych.

Więcej informacji

Szczegółowe informacje dotyczące formy wypłaty emerytur i rent przez zagraniczne instytucje ubezpieczeniowe państw członkowskich, w tym informacje dotyczące ewentualnego ponoszenia kosztów związanych z transferem świadczeń, możemy uzyskać w zagranicznych instytucjach ubezpieczeniowych wypłacających te świadczenia.

Jeżeli chcemy, aby nasze świadczenia emerytalne lub rentowe, do których jesteśmy uprawnieni w innym państwie członkowskim EOG lub Szwajcarii, były transferowane do Polski, powinniśmy złożyć wniosek o transfer we właściwej instytucji zagranicznej lub w ZUS. Zakład Ubezpieczeń Społecznych przekaże nasz wniosek o transfer do właściwej instytucji zagranicznej.

Prawo w niektórych państwach nie przewiduje możliwości transferu emerytur i rent za granicę. Mogą w nich obowiązywać przepisy, zgodnie z którymi emerytury i renty są wypłacane na rachunki bankowe wyłącznie w tych państwach albo też wypłata świadczenia zostaje zawieszona w związku z wyjazdem uprawnionej osoby za granicę.

Zasiłek lub renta wypadkowa

Zasiłek lub renta wypadkowa

Renty wypadkowe przyznawane są przez instytucję tego państwa, którego ustawodawstwu podlegamy w chwili wypadku lub w czasie wykonywania pracy, w której wyniku powstała choroba zawodowa.

W krajach członkowskich EOG i Szwajcarii oraz w krajach umownych (tj. takich, z którymi Polska ma podpisaną umowę o ubezpieczeniu społecznym) świadczenia z tytułu wypadków przy pracy lub chorób zawodowych są przyznawane i wypłacane przez właściwe instytucje tych państw. Zasady nabywania uprawnień i wypłaty takich świadczeń regulują wewnętrzne ustawodawstwa państw, którym podlegamy w chwili wypadku przy pracy lub w czasie wykonywania pracy, w której wyniku powstała choroba zawodowa.

Przykład

Jeżeli Polak uległ wypadkowi przy pracy w czasie zatrudnienia np. w Wielkiej Brytanii, z tytułu którego podlegał ubezpieczeniom społecznym w systemie tego państwa, instytucją właściwą do rozpatrzenia uprawnień do renty z tytułu tego wypadku jest brytyjska instytucja ubezpieczeniowa, nawet jeżeli pracownik ten mieszka w Polsce. Osoba taka może również ubiegać się w ZUS o polską rentę z tytułu niezdolności do pracy z ogólnego stanu zdrowia, jeżeli przed zatrudnieniem w Wielkiej Brytanii podlegała ubezpieczeniom społecznym w Polsce z tytułu zatrudnienia lub prowadzenia pozarolniczej działalności na własny rachunek i spełnia warunki wymagane do tej renty. Jeśli będzie to konieczne, przy rozpatrywaniu wniosku o rentę w Polsce zostaną uwzględnione także okresy ubezpieczenia przebyte w Wielkiej Brytanii.

Jeżeli mieszkamy w Polsce, wniosek o zagraniczną rentę z tytułu wypadku przy pracy lub choroby zawodowej z państwa członkowskiego lub państwa umownego możemy złożyć bezpośrednio we właściwej zagranicznej instytucji ubezpieczeniowej lub za pośrednictwem ZUS-u, który:
  • skompletuje taki wniosek,
  • przekaże nasz wniosek do właściwej zagranicznej instytucji państwa członkowskiego lub umownego,
  • a także na zlecenie właściwej zagranicznej instytucji państwa członkowskiego lub umownego przeprowadzi badania lekarskie i sporządzi opinię lekarską.

Opinia ta zostanie przekazana za granicę w celu wykorzystania do oceny stanu zdrowia związanego z wypadkiem przy pracy lub z chorobą zawodową.

WARTO WIEDZIEĆ

W przypadku osób, które uległy wypadkowi przy pracy lub zapadły na chorobę zawodową w czasie pracy w państwie, z którym Polska nie ma podpisanej umowy o ubezpieczeniu społecznym, uprawnienia do renty są rozpatrywane zgodnie z ustawodawstwem tego państwa. Jeśli mieszkamy w Polsce, to wniosek o te świadczenia powinniśmy złożyć bezpośrednio do właściwej instytucji ubezpieczeniowej tego państwa.

Zakład Ubezpieczeń Społecznych nie ma podstaw prawnych do pośredniczenia lub pomocy w uzyskaniu rent z państw, z którymi Polska nie ma podpisanych odpowiednich umów.

źródło: powroty.gov.pl

Transfer świadczeń społecznych z zagranicy

Transfer świadczeń społecznych z zagranicy

W związku z członkostwem Polski we Wspólnocie, możliwe jest transferowanie niektórych świadczeń społecznych uzyskanych w jednym kraju do drugiego.
Przepisy o wspólnotowej koordynacji zabezpieczenia społecznego powstały, by osoby podejmujące pracę równocześnie lub kolejno w kilku państwach członkowskich unikały negatywnych następstw podlegania systemom zabezpieczenia społecznego różnych państw. Przepisy te gwarantują, że świadczenia nabyte w jednym państwie, np. emerytura, będą wypłacane także, jeśli osoba uprawniona przeniesie się do innego państwa.

Transferowi nie podlegają jedynie tzw. specjalne świadczenia nieskładkowe, wpisane w załączniku do odpowiedniego rozporządzenia wspólnotowego na wniosek państw. Nie mogą być też transferowane świadczenia pomocy społecznej oraz świadczenia dla ofiar wojny lub jej skutków.

Przepisy o koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego mają pierwszeństwo przed wewnętrznymi przepisami państw członkowskich UE. Oznacza to, że w przypadku kolizji przepisów krajowych z przepisami wspólnotowymi pierwszeństwo mają zawsze te ostatnie.

W tym rozdziale opisujemy następujące świadczenia podlegające transferowi:

  • Transfer świadczeń rodzinnych
    Sposób transferowania zagranicznych świadczeń rodzinnych do Polski z krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego i Szwajcarii.
  • Transfer rent i emerytur
    Sposób transferowania zagranicznych emerytur i rent do Polski z krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego i Szwajcarii.
  • Zasiłek lub renta wypadkowa
    Sposób transferowania zagranicznych emerytur i rent do Polski z krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego i Szwajcarii.
źródło: powroty.gov.pl

Pomoc społeczna po powrocie z zagranicy

Pomoc społeczna po powrocie z zagranicy

Jeśli po powrocie do Polski znalazłeś się w trudnej sytuacji życiowej i finansowej, masz prawo do świadczeń z pomocy społecznej. Uprawnienia do pomocy materialnej zależne są od wysokości dochodu w rodzinie i problemu, z jakim się borykasz. Twój dochód (dochód Twojej rodziny) nie może być wyższy od kwoty określonej w ustawie o pomocy społecznej.

Obecnie obowiązujące kwoty wynoszą:

- osoba samotnie gospodarująca - do 477 zł miesięcznie,

- rodzina - dochód na osobę nie może przekraczać kwoty 351 zł.

Przykład

Jan wrócił do Polski. Mieszka sam, prowadzi 1 - osobowe gospodarstwo domowe. Pracował dorywczo u brata, nie ma stałego źródła utrzymania. Zarejestrował się w Urzędzie Pracy jako bezrobotny bez prawa do zasiłku, aktualnie nie ma dla niego ofert pracy. Jego dochód stanowiły pieniądze uzyskane z pracy dorywczej w wysokości 300 zł, a więc nie przekroczył on kwoty określonej w ustawie, czyli 477 zł miesięcznie. Ma prawo ubiegać się o przyznanie świadczenia z pomocy społecznej.

Ewa wróciła wraz z mężem i dwójką dzieci w wieku szkolnym do Polski. Podjęła pracę w firmie sprzątającej, jej mąż nadal nie może znaleźć zatrudnienia. Dzieci uczą się w szkole podstawowej i gimnazjum. Na miesięczny dochód rodziny składają się zasiłki rodzinne, dodatek mieszkaniowy i wynagrodzenie za pracę Ewy. Łączny dochód rodziny wynosi 1050 zł miesięcznie, czyli 262,50 zł na osobę (1050 zł należy podzielić przez 4, czyli liczbę osób w tej rodzinie). Dochód na osobę w rodzinie nie przekroczył więc kwoty 351 zł, dlatego mogą ubiegać się o przyznanie świadczenia z pomocy społecznej.

W uzasadnionych przypadkach, np. ciężka choroba, niepełnosprawność, itp. kierownik Ośrodka Pomocy Społecznej może złagodzić warunki przyznania pomocy i po dokładnym rozpatrzeniu sprawy przyznać świadczenie z pomocy społecznej, mimo przekraczającego dochodu, np. ustalić częściową odpłatność za obiady, przyznać zasiłek celowy na zakup niezbędnych leków, opał itp. Każdy przypadek rozpatrywany jest indywidualnie.

Jak uzyskać pomoc

ETAP I

1. Napisz podanie, w którym dokładnie opiszesz swoją aktualną, trudną sytuację życiową i finansową.

2. Zaadresuj je i zanieś, najlepiej osobiście, do Ośrodka Pomocy Społecznej właściwego dla miejsca Twojego zamieszkania (liczy się to, gdzie fizycznie mieszkasz a nie gdzie jesteś zameldowany). Adresy OPS w swojej miejscowości znajdziesz np. w Serwisie Ośrodków Pomocy Społecznej.

ETAP II

1. Złóż podanie u pracownika socjalnego, który przeprowadzi z Tobą wstępną rozmowę i poinformuje Cię, jakie dokumenty należy dołączyć do podania o pomoc (są one ustalane indywidualnie w zależności od Twojej sytuacji rodzinnej i finansowej oraz rodzaju problemu).

2. Pracownik socjalny odwiedzi Cię w domu w celu przeprowadzenia wywiadu środowiskowego. Będzie starał się ustalić, jaka pomoc powinna Ci zostać udzielona, w jakiej formie, wysokości i na jaki okres. Pamiętaj, że jest ona uzależniona od twojej sytuacji życiowej i wysokości miesięcznego dochodu jaki osiągasz (Twoje dochody liczone są z miesiąca poprzedzającego datę złożenia prośby o pomoc, tzn. jeśli ubiegasz się o przyznanie pomocy w lipcu to pracownik socjalny poprosi Cię o złożenie informacji o dochodach z czerwca. Ustalicie też wspólnie plan działania, czyli co powinieneś zrobić, by wyjść z trudnej sytuacji, w której się znalazłeś (tzw. praca socjalna).

Mimo ujednoliconych przepisów, które regulują zasady i kryteria przyznawania pomocy, w tym także naliczania dochodu, w różnych Ośrodkach Pomocy Społecznej pracownicy socjalni proszą o różne dokumenty przy ustalaniu wysokości dochodów (w zależności od przedstawionej sytuacji życiowej i finansowej klienta - bardzo indywidualnie). Czasem zdarza się, że osoba zgłaszająca się o pomoc, która uzyskiwała dochody z pracy zarobkowej za granicą składa jedynie pisemne oświadczenie, a dochód nie jest brany pod uwagę, gdyż stanowi dochód utracony. Pracownik socjalny może również stwierdzić, że duży dochód osiągany przez nas z pracy za granicą w poprzednich miesiącach powinien nam wystarczyć na życie w kolejnych miesiącach i udzielenie pomocy jest niezasadne. Ustalane jest to bardzo indywidualnie, na podstawie przepisów art 8 ustawy o pomocy społecznej.

Zawsze możemy odwołać się od niekorzystnej decyzji, taki zapis klient otrzyma w wydanej przez kierownika OPS decyzji administracyjnej.

Pamiętajmy, że do dochodu nie wlicza się jednorazowego pieniężnego świadczenia socjalnego, wartości świadczeń w naturze czy też świadczeń z tytułu wykonywania przez nas prac społecznie użytecznych. Jeśli natomiast mamy ziemię, pracownik socjalny do dochodu doliczy nam 194 zł za każdy hektar przeliczeniowy.

W przypadku, gdy uzyskiwaliśmy dochód w walucie obcej, to wysokość tego dochodu ustalona zostanie według średniego kursu Narodowego Banku Polskiego obowiązującego w dniu wydania decyzji administracyjnej przez kierownika OPS przyznającej nam świadczenie z pomocy społecznej.

Wszystkie dochody są sumowane. Od ich wysokości uzależnione jest przyznanie świadczenia i jego wysokość.

Warto wiedzieć

Należy niezwłocznie informować pracownika socjalnego o każdej zmianie w sytuacji finansowej i życiowej Twojej rodziny (np. podjęcie pracy - również dorywczej, sezonowej, otrzymaniu wyrównania świadczenia, przyznaniu dodatku mieszkaniowego i innych świadczeń mających wpływ na wysokość osiąganego dochodu ), by uniknąć sytuacji, w której Ośrodek Pomocy Społecznej zażąda zwrotu przyznanych zasiłków.

Szczegółowe informacje na temat rodzajów i form pomocy (środowiskowej, instytucjonalnej, świadczeń rodzinnych) znajdziesz na stronach internetowych ośrodków pomocy społecznej.

źródło: powroty.gov.pl

środa, 3 czerwca 2009

Podatek PCC a wartość rynkowa nieruchomości

Podatek PCC a wartość rynkowa nieruchomości

Podatek PCC a wartość rynkowa nieruchomości

Nabycie lokalu mieszkalnego podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych od jego wartości rynkowej nawet wówczas, gdy przed jego nabyciem przyszły właściciel poniósł nakłady na rzecz tego lokalu związane z jego adaptacją na cele mieszkalne. Stanowisko takie zajął Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z dnia 26.02.2009 r. nr IPPB2/436-477/08-2/MZ.

Takie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

W zapytaniu podatnik wskazał, że wspólnota mieszkaniowa będąca właścicielem strychu budynku, wyraziła w 1996 r. zgodę na jego nadbudowę i adaptację przez podatnika i jego żonę. Wnioskodawca uzyskał decyzję o warunkach zabudowy i zagospodarowaniu terenu, następnie decyzję o pozwoleniu na budowę oraz projekt robót zatwierdzony przez Wydział Architektury Urzędu Dzielnicowego. Ponosił wszelkie koszty z tym związane, podobnie jak i koszty prac budowlanych. Po zakończeniu tych prac podatnik otrzymał zaświadczenie o ukończeniu prac budowlanych oraz braku zastrzeżeń sanitarno-porządkowych. W 1998 r. zostało wydanie potwierdzenie przyjęcia obiektu budowlanego do użytkowania, a następnie została zawarta umowa najmu tego lokalu mieszkalnego. Następnie 6 października 2008 r. podatnik nabył do małżeńskiej wspólności ustawowej, na mocy umowy ustanowienia odrębnej własności lokalu oraz umowy sprzedaży tegoż lokalu i oddania gruntu w użytkowanie wieczyste zawartej w formie aktu notarialnego, powyższy zaadaptowany lokal mieszkalny o powierzchni 120,61 m2. Koszty adaptacji nigdy nie zostały mu zwrócone. W związku z tym zadano pytanie, czy w opisanej sytuacji podstawą opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych powinna być cena lokalu wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej, czy tylko cena udziału w nieruchomości wspólnej (po odliczeniu kosztów nakładów poniesionych przez podatnika)? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zajął następujące stanowisko:

„(…) Na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 09 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t. j. Dz. U. z 2007 r. Nr 68, poz. 450 ze zm.) podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych.

Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 1 powyższej ustawy obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży nieruchomości powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, przy czym ciąży on na kupującym (art. 4 pkt 1).

Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy podstawę opodatkowania przy umowie sprzedaży nieruchomości stanowi jej wartość rynkowa, którą określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów (art. 6 ust. 2).
Jeżeli jednak stosownie do art. 6 ust. 3 ustawy – podatnik nie określił wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej lub wartość określona przez niego nie odpowiada, według oceny organu podatkowego, wartości rynkowej, organ wezwie podatnika do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość według własnej, wstępnej oceny. Natomiast w przypadku, gdy podatnik, pomimo wezwania, o którym mowa w ust. 3, nie określił wartości lub podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy dokona jej określenia z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez podatnika wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33% od wartości podanej przez podatnika, koszty opinii ponosi podatnik.

Zatem, w świetle powyższych przepisów wartość nieruchomości jest ustalana przez strony umowy sprzedaży i jest ona wyrażona w cenie. Jednakże, w przypadku, gdy cena odbiega od wartości rynkowej, organ wezwie podatnika do jej zmiany.

Nadmienia się, iż ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych uznaje uprawnienie stron umowy sprzedaży do kreowania jej warunków, w tym ustalenia ceny. Jednakże w przypadku jej oszacowania w sposób odbiegający od wartości rynkowej zbywanej nieruchomości, ustawa dopuszcza ingerencję organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej, przy czym organy te mogą się posiłkować wskazanymi w art. 6 ust. 4 ustawy: opinią biegłego lub przedłożoną przez podatnika wyceną rzeczoznawcy.

Przepisy podatkowe regulując, co jest podstawą opodatkowania z tytułu sprzedaży nieruchomości, nie nakazują za jaką konkretnie cenę należy nabyć bądź zbyć nieruchomość. Niezależnie od faktu na jak długo ważna jest jej wycena i niezależnie od zasad urynkowienia jej wartości (organy podatkowe nie mają kompetencji w tym zakresie), podstawą opodatkowania będzie wartość wyrażona w cenie, ale jeśli będzie ona odbiegała od wartości rynkowej - w rozumieniu przepisów podatkowych - wartość ustalona w postępowaniu podatkowym. Należy przy tym uwzględnić zasadę autonomii prawa podatkowego przejawiającą się w tym przypadku odrębną definicją wartości rynkowej.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawczyni wraz z mężem w dniu 06.10.2008 r. nabyła do wspólnoty ustawowej małżeńskiej lokal mieszkalny położony w Warszawie. Lokal powyższy powstał w wyniku adaptacji strychu. Wszelkie koszty związane z adaptacją poniosły Strony, bez udziału Wspólnoty Mieszkaniowej.

Reasumując stwierdza się, iż umowa sprzedaży lokalu mieszkalnego opodatkowana jest podatkiem od czynności cywilnoprawnych w wysokości 2%. Podstawę opodatkowania tym podatkiem stanowi wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 1 lit. c ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Jak wynika z treści artykułu 6 ust. 2 powyższej ustawy brak jest podstaw do odliczania od wartości rynkowej przedmiotu czynności cywilnoprawnych poniesionych długów i ciężarów. A zatem, w sytuacji przedstawionej przez Wnioskodawcę podstawę opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych stanowi wartość lokalu wraz z wartością udziału w nieruchomości wspólnej.(…)”

źródło: sip.mf.gov.pl/sip